會計/成本流假設

成本流假設

• 成本流假設影響更重要的損益表和不太重要的資產負債表
• 假設最近的成本是最相關的成本

特定識別

• 跟蹤每個特定銷售商品的成本

優點

• 完美匹配銷售商品的成本

缺點

• 通常不可能或成本過高
• 允許管理層操縱

先進先出 (FIFO)

• 先進先出
• 將發生的第一個成本分配到損益表上的銷貨成本 (COGS)

優點

• 不允許管理層操縱
• 成本流與理想的實際商品流動一致
  • 反駁 - 成本流與理想的實際商品流動的匹配並不重要

缺點

• 對損益表使用最不相關的成本
• 如果價格上漲或下跌，則分別低估或高估銷貨成本

後進先出 (LIFO)

• 後進先出
• 將發生的最後一個成本分配到損益表上的銷貨成本 (COGS)

優點

• 不允許管理層操縱
• 對損益表使用最相關的成本

缺點

• 如果價格下跌或上漲，則分別低估或高估銷貨成本
• 成本流與理想的實際商品流動不一致
  • 反駁 - 成本流與理想的實際商品流動的匹配並不重要

加權平均法

• 將發生的平均成本分配到損益表上的銷貨成本 (COGS)

優點

• 不允許管理層操縱
• 如果價格上漲或下跌，比 FIFO 或 LIFO 更好地估計銷貨成本

缺點

• 傾向於忽略極端的存貨成本
• 使用此方法沒有理論依據

備註

• 由於計算時間的原因，LIFO 和加權平均成本流假設可能在永續盤存系統中產生的期末存貨和銷貨成本與定期盤存系統中產生的不同。在永續盤存系統中，在 LIFO 系統中，定期結餘存貨中計算出的某些最舊的單位可能在接近耗盡存貨的單獨銷售期間被消耗掉；在加權平均系統中，在永續盤存系統中，每次銷售都會移動加權平均值，因此它是每次銷售的移動加權平均值，而在定期盤存系統中，它只是期初存貨的成本、所有采購的總成本減去存貨成本的加權平均值，除以期初單位和採購的總單位。