會計/折舊
折舊是指實體的公允價值變化，以及價值波動如何作為可抵扣稅收費用進行處理。
折舊發生在固定資產的使用經濟壽命期間，在此期間，固定資產用於為企業創造收入。
有多種方法可以用來計算資產在其使用壽命內的折舊成本，最常用的方法是
- 直線法
- 遞減餘額法
直線法按每個期間相同的金額減少資產的淨值。該金額透過將該資產的總價值除以若干個期間來確定，然後從每個期間末的餘額中減去。
例如，如果您以 12,000 美元購買了一臺縫紉機，並使用直線法在 12 個月內將其攤銷，您將把原始成本 (12,000 美元) 除以使用壽命 (12 個月)。在這種情況下，12,000 美元 / 12 個月 = 1,000 美元/月。要對該專案應用折舊，您將在第一個月結束時減去 1,000 美元，使其餘額為 11,000 美元。第二個月，您將再次減去 1,000 美元，使其餘額為 10,000 美元。在第 12 個月結束時，您將從上個月（第 11 個月）的 1,000 美元餘額中減去最後的 1,000 美元，使其餘額為 0 美元。
此時，您會說您已經攤銷了縫紉機。在實踐中，事情會變得更加複雜。在本例中，假設在第 12 個月結束時，機器突然停止工作，或完全失去價值，這將是不公平的，儘管出於稅收目的，它被認為是零基礎。您仍然可以以 1,000 美元的價格出售完全攤銷的縫紉機，這會導致您確認 1,000 美元的應稅收益。
直線法的經濟原理本質上是接受折舊是資產向企業運營轉移價值的速率的近似值，透過在企業中發揮生產性作用，因此我們應該使用最經濟的一種方法（關於計算工作量）來計算和記錄它在會計賬簿中。對於某些無形資產，直線法可以被認為是相對更準確的一種方法。但對於大多數有形資產，遞減餘額法更適合（見下文），這是一個很好的論點。然而，直線法的簡單性使其成為主流方法，被經濟學家、會計師、分析師、企業甚至國家機關（出於稅收目的）所接受。
資產的淨值每個期間減少相同的比例。也就是說，在每個期間結束時，您將價值減少固定百分比。每個期間都使用上一個期間的餘額來計算金額。
例如，我們以 10,000 美元的價格購買了一輛機動車，我們每月對其折舊 10%。在第一個月結束時，我們取 10,000 美元 * 10% = 1,000 美元，使餘額為 9,000 美元。在第二個月結束時，我們取上個月的餘額並應用 10% 的因素：9,000 美元 * 10% = 900 美元。請注意折舊的變化：在第一個月，費用為 1,000 美元，但在這個月，費用為 900 美元。在第二個月結束時，您減去新的折舊額，得到 9,000 美元 - 900 美元 = 8,100 美元。那麼，第三個月的折舊為 8,100 美元 * 10% = 810 美元；第三個月結束時的剩餘價值為 8,100 美元 - 810 美元 = 7,290 美元。在第 12 個月結束時，餘額將為 3138.11 美元。
遞減餘額法折舊的經濟原理是，任何資產（想想機器以保持專注），無論其使用者如何精心維護，在其生產性使用初期都會最具生產力。從數學上講，在直線法下，相同折舊率會比在遞減餘額法下更快地消弭資產的價值。在上面的例子中，價值為 10,000 美元，每月折舊率為 10%，使用直線法在 10 個月內計算和記錄折舊後將被消弭。但使用相同價值和相同折舊率，在遞減餘額法下，消弭價值的 9/10 將需要約 22 個月。因此，在選擇遞減餘額法時應謹慎。
由於會計折舊試圖捕捉一個真實的經濟現象，它必須基於經濟原理。它不是一個機械程式或算術練習。在確定折舊方法時，主要關注點不應該是“猜測”正確的折舊率，而應該是合理地估計折舊資產的使用壽命（以時間單位表示），然後計算相應的折舊率，該折舊率將在估計的使用壽命結束時導致資產價值從賬簿中消弭，考慮到所選擇的折舊方法。
在直線法中，使用壽命與折舊率的對映很容易。如果“x”是估計的使用壽命，例如以年為單位，那麼年折舊率“d”為 d = 1/x。例如，如果您預計公司將使用一輛汽車 10 年，那麼該汽車的年折舊率為 1/10 = 0,1 = 10%，採用直線法。
在遞減餘額法中，情況更復雜。首先，我們必須注意到，從數學的角度來看，資產的價值在遞減餘額法下永遠不會完全消弭，但它會無限接近於零。在實踐中，使用遞減餘額法的公司會決定資產未折舊（剩餘）價值的“重要性閾值”，通常高達其初始購買價值的 10%。本質上，他們會計算折舊率，該折舊率在遞減餘額法下，將在估計的使用壽命結束時消弭資產價值的大部分（即 90% 或 95%）。當他們到達那個時間點時，他們在下一個會計期間對剩餘的價值進行折舊。
現在，遞減餘額法表示為差分方程。將“d”表示為折舊率，“r”表示估計使用壽命結束時的剩餘價值，作為初始購買價值的百分比（=> 0 < r < 1），並將 V(t) 表示為期末資產的未折舊價值。t。還用“n”表示資產的使用壽命，例如以年為單位。然後你得到
V(t) = (1-d)*V(t-1) subject to V(n)= r*V(0) where V(0) is the purchase value of the asset.
在差分方程中向後走，併為期“n”編寫
V(n) = (1-d)n*V(0) together with V(n)= r*V(0)
將這兩個方程一起求解，得到
(1-d)n = r
因此，我們看到，透過估計資產的使用壽命（“n”），並且在我們選擇了剩餘價值（“r”，作為資產初始購買價值的百分比）後，我們可以唯一地確定所需的折舊率“d”用於我們的折舊計算，以便我們的會計賬簿至少近似地反映實際經濟活動中發生的事情。
第 1 卷 - 第 27 章
1. 一家公司於 20X3 年 7 月 1 日以 6,500 英鎊的價格購買了裝置。該裝置應按成本的 20% 的月度比率進行折舊。20X5 年 12 月 31 日，該裝置以 2,700 英鎊現金出售。
(a) 顯示 20X3 年、20X4 年和 20X5 年的裝置折舊準備金賬戶。（b）顯示截至 20X5 年 12 月 31 日的裝置處置賬戶
2. 一家公司使用遞減餘額法按每年 10% 的比率對機器進行折舊。一臺機器於 20X7 年 6 月 30 日以 900 英鎊出售，該機器最初是於 20X4 年 1 月 1 日以 5,000 英鎊的價格購買的。出售當年不提供折舊。
(a) 顯示 20X4 年至 20X7 年的機器折舊準備金賬戶。（b）顯示記錄機器出售的資產處置賬戶（c）顯示 20X7 年損益表的條目。
3. 一家公司以 3,200 英鎊的現金收入出售了價值 15,000 英鎊的裝置。在出售之日，該裝置的折舊賬戶餘額為 9,700 英鎊。
構建出售裝置的資產處置賬戶。
4. 一家公司於 20X5 年 1 月 1 日購買了機器。該機器的成本為 12,000 英鎊，並應使用遞減餘額法進行折舊 - 折舊率為 25%。
顯示資產使用壽命前三年的折舊賬戶
| 資產型別 | 政策 |
| 機動車 | 遞減餘額法 25% |
| 租賃財產 | 在租賃期限內按直線法折舊 |
| 永久業權土地 | 永不折舊。 只有土地上的固定裝置可以折舊，因為土地永遠不會失去其“使用壽命”。 |
| 固定裝置和裝置 | 遞減餘額法 15% |
| 計算機裝置 | 直線法 3 年，或公司可在購買時將其作為費用支出 |
第 1 卷 - 第 27 章
1. (a) 20X3 年裝置折舊準備 £ 20X3 年 £ 12 月 31 日 結轉餘額 650 12 月 31 日 利潤表 650
20X4 年 20X4 年 12 月 31 日 結轉餘額 1,950 1 月 1 日 期初餘額 650
Dec 31 Profit & Loss 1,300 1,950 1,950
20X5 年 20X5 年 12 月 31 日 裝置處置 3,250 1 月 1 日 期初餘額 1,950
Dec 31 Profit & Loss 1,300 3,250 3,250
1. (b) 20X5 年 裝置處置 £ 20X5 年 £ 12 月 31 日 裝置成本 6,500 12 月 31 日 折舊準備 3,250
Dec 31 Cash 2,700 Dec 31 Profit & Loss 550 6,500 6,500
2. (a) 20X4 年 機械折舊準備 £ 20X4 年 £ 12 月 31 日 結轉餘額 500 12 月 31 日 利潤表 500
20X5 年 20X5 年 12 月 31 日 結轉餘額 950 1 月 1 日 期初餘額 500
Dec 31 Profit & Loss 450 950 950
20X6 年 20X6 年 12 月 31 日 結轉餘額 1,355 1 月 1 日 期初餘額 950
Dec 31 Profit & Loss 405 3,250 3,250
20X7 年 20X7 年 6 月 30 日 機械處置 1,355 1 月 1 日 期初餘額 1,355
1,355 1,355
2. (b) 20X7 年 機械處置 £ 20X7 年 £ 6 月 30 日 裝置成本 5,000 6 月 30 日 折舊準備 1,355
Jun 30 Bank 900 Dec 31 Profit & Loss 2,745 5,000 5,000
3. 裝置處置賬戶
£ £
裝置成本 15,000 折舊 9,700
Cash 3,200 Profit and loss 2,100 15,000 15,000
4. 20X5 年 機械折舊準備 £ 20X5 年 £ 12 月 31 日 結轉餘額 3,000 12 月 31 日 利潤表 3,000
20X6 年 20X6 年 12 月 31 日 結轉餘額 5,225 1 月 1 日 期初餘額 3,000
Dec 31 Profit & Loss 2,225 5,225 5,225
20X7 年 20X7 年 12 月 31 日 結轉餘額 6,919 1 月 1 日 期初餘額 5,225
Dec 31 Profit & Loss 1,694 6,919 6,919