會計學/會計學導論
會計是指記錄、分類、彙總、解釋和傳達有關企業財務資訊的流程。會計是商業的語言。
會計是一種用來記錄企業內發生的活動和交易的機制。簡單來說，會計就是“商業的語言”。然而，為了獲得可理解的記錄，美國已制定了一套標準的會計規則。這些規則被稱為公認會計原則（G.A.A.P），所有美國企業都應遵守這些規則。
會計的第一條通用規則是記錄每一筆交易。有人說，不記錄交易或錯誤記錄交易的企業是在實施欺詐，儘管情況並非總是如此。欺詐是更廣泛的“重大錯報”的一部分，重大錯報也包括錯誤。根據法律，錯誤並不一定構成欺詐。雖然這條規則有例外，但 G.A.A.P 明確定義了應用這些例外的指南，這些指南適用於所有企業。
會計的第二條通用規則是使用所謂的“複式記賬法”來記錄交易。複式記賬法起源於 15 世紀的義大利，意思是，為了完整記錄一筆交易，需要進行兩項記錄。例如，如果你有 5 美元的現金，想買一些汽油來給你的割草機加油，你帶著你的行動式汽油罐和你的錢去加油站，用 5 美元現金換取 5 美元的汽油。這筆交易被記錄為“汽油”資產增加 5 美元，以及“現金”資產相應減少 5 美元。在這個例子中，一筆交易包含兩項記錄。這需要一段時間才能習慣，但它是基礎會計中的一個關鍵概念。複式記賬法與借方和貸方的概念相關聯，你將在下一節中學習。記錄交易的行為通常被稱為記賬。再過幾段，我們將討論記賬的格式。
會計的第三條通用規則是，每筆記錄的交易都記錄在稱為“總分類賬”的日誌中。
總的來說，“會計是指記錄、分類、彙總和解釋商業交易的藝術”。
為了更簡單地理解，我們可以遵循會計的金規則。賬戶有三種基本型別
| 型別 | 代表 | 示例 |
|---|---|---|
| 個人 | 與自然人及/或由法律組成的法人相關的賬戶 | राम खाता, शर्मा खाता, डेविड खाता, एबीसी ट्रस्ट खाता, एक्स वाई जेड प्राइवेट लिमिटेड कंपनी खाता आदि। |
| 實物 | 與有形或無形資產相關的賬戶 |
|
| 名義 | 在每個財政期間識別財務交易的影響的臨時收入和支出賬戶，直到期末結賬為止 | 租金賬戶、工資賬戶、利息賬戶、收益賬戶、印刷和文具賬戶、郵費和電報賬戶、採購賬戶、銷售賬戶等。 |
例如：銷售賬戶用於記錄商品或服務的銷售。在財務期間結束時，總銷售額將轉入利潤表賬戶（利潤表或損益表）。
同樣，財務期間的費用使用相應的費用賬戶記錄，這些費用也轉入利潤表賬戶。利潤表賬戶的淨正餘額或淨負餘額（利潤或虧損）將根據情況轉入準備金或資本賬戶。
會計金規則
| 型別 | 借方 | 貸方 |
|---|---|---|
| 個人 | 接收者 | 給予者 |
| 實物 | 收入 | 支出 |
| 名義 | 所有費用和損失 | 所有收入和收益（利潤） |
'賬戶'是用於記錄同類交易的特定位置。例如，在上面的汽油換現金交易中，使用了兩個賬戶，一個“現金”賬戶和一個“汽油”賬戶。該例子沒有使用，但描述了“裝置”的賬戶，其中包括行動式汽油罐和割草機。
賬戶的基本型別是
'資產'：公司擁有或有權擁有的價值專案。示例包括：現金、房地產、裝置、他人欠你的錢或服務，甚至無形專案，如專利和版權。
'負債'：對其他方的義務。示例包括：應付工資、應付稅款和借款（也稱為債務）。
'權益'：公司的所有權價值。示例包括：普通股和留存收益（我們將在下面的“財務報表”中描述留存收益）。
'收入'：收入進入公司的機制（注意，收入和收益不是一回事——它們在這裡僅用於以基本術語來描述彼此）。
'費用'：開展業務的成本。示例包括：工資費用、租金、公用事業費用和借款利息。
'收益'：在美國的商業和財務會計中，術語“收益”也與收入同義；然而，許多人將其用作淨收益的簡寫，淨收益是指公司在支付所有成本後賺取的金額。
當發生交易時，會產生一個憑證。大多數情況下，這些憑證是企業外部的，但它們也可能是內部憑證，例如內部銷售。這些憑證被稱為原始憑證。一些原始憑證的示例是
- 你在商店購買商品時收到的收據。
- 你儲蓄賬戶產生的利息，記錄在你的月度銀行對賬單中。
- 每月從郵件中收到的電費賬單。
這些原始憑證隨後記錄在日記賬中。這也被稱為原始記錄簿。日記賬記錄原始憑證記錄的交易的雙方。這些記錄被稱為分錄。
這些分錄隨後被轉入分類賬。賬戶組被稱為分類賬。分類賬也被稱為賬簿。分類賬的目的是將所有類似活動的交易彙總在一起。例如，如果一家公司有一個銀行賬戶，那麼所有涉及現金的交易都將儲存在現金分類賬中。這個轉移值的流程被稱為過賬。
所有分錄過賬後，將對分類賬賬戶進行加總，這個過程稱為結賬。（當你學習借方和貸方時，這將更有意義。結賬意味著所有借方的總和等於所有貸方的總和。）
建立了一個稱為未調整試算平衡表的特定工作文件。它列出了分類賬中所有賬戶的所有餘額。請注意，這些值沒有過賬到試算平衡表，它們只是被複制。
此時，會計工作開始了。會計師會做出一些調整，以確保這些值符合會計原則。這些值隨後將透過會計系統，從而產生調整後的試算平衡表。此過程會一直持續，直到會計師滿意為止。
財務報表是從試算平衡表中得出的，其中可能包括
- 收入報表
- 資產負債表
- 現金流量表
最後，所有收入和費用賬戶都結清了。
借方和貸方
[edit | edit source]在會計中，請忘記您所知道的關於貸方和借方的知識。在會計中，借方 (Dr.) 和貸方 (Cr.) 與讓你購買東西的信用卡無關。事實上，大多數初學會計的學生只需要瞭解關於 Dr/Cr 的兩句話。
如何將借貸規則應用於不同型別的賬戶？
借方......帳戶性質.......貸方
增加.........資產........減少
減少......負債......增加
減少.........收入.......增加
減少.........權益........增加
增加........費用.......減少
增加........提取.......減少
在資產和費用情況下，增加記入借方，減少記入貸方。另一方面，在負債、收入和權益情況下，增加記入貸方，減少記入借方。
一個賬戶將有“正常貸方餘額”或“正常借方餘額”，具體取決於賬戶型別。正常餘額指示賬戶餘額增加時金額記入賬戶的哪一側。例如，賬戶“現金”有正常借方餘額：收到現金導致借方分錄，支出現金導致貸方分錄。
借方和貸方可以從基本會計等式中推匯出來。它們是複式記賬的本質。在每個平衡交易中進行兩個分錄，一個借方和一個貸方。這允許對賬戶進行平衡以檢查分錄或交易記錄錯誤。
| 日期 | 描述 | 過賬 參考 |
借方 | 貸方 | |
|---|---|---|---|---|---|
| 2005 二月 |
1 | 賬戶 1 | 350 | ||
| 賬戶 2 | 350 | ||||
所有者權益 = 資產 - 負債是根據所有者的角度來寫的。在會計中，這通常從公司或商業實體的視角進行改寫，這些實體的賬簿中記錄了詳細資訊
資產 = 所有者權益 + 負債（基本會計等式）
賬簿中的分錄是成對的，並同時追蹤公司的優勢或資產以及劣勢或負債。在這個觀點中，所有者權益是投資者對公司的索取權。
- 在基本會計等式的左側或資產側
- 交易的一半增加商業資產，稱為“借方”，位於等式的左側。
- 交易的一半減少商業資產，稱為“貸方”。
- 在右側或平衡側或所有者權益 + 負債
- 交易的一半（即交易的一部分）增加所有者權益，稱為公司賬簿的“貸方”，因為它們是公司欠所有者或投資者的索取權
- 交易的一半減少所有者權益（支付的股利或損失沖銷）對公司的未來財務狀況有利，因為它減少了索取權，被認為是借方。
- 商業實體承擔的負債（由賬簿追蹤）是貸方
- 減少或償還的負債是借方。
獨立實體概念
[edit | edit source]即使企業只有一個所有者，我們也要區分所有者的資產和企業的資產。例如，如果所有者將一輛貨車送給企業，這將被計入投入的資本；如果所有者領取工資，這將被計入提取。
日記賬分錄
[edit | edit source]所有會計交易首先記錄在日記賬中。最常見的是總分類賬，有時也稱為原始分錄賬，因為它是在賬簿中首次記錄交易的地方。日記賬分錄是從原始憑證生成的，原始憑證可以是收據、發票或銀行對賬單等任何東西。
| 日期 | 描述 | 過賬 參考 |
借方 | 貸方 | |
|---|---|---|---|---|---|
| 2005 一月 |
1 | 現金 | 10,000 | ||
| 銷售 | 10,000 | ||||
| 記錄現金銷售。 | |||||
| 6 | 裝置 | 15,000 | |||
| 應付賬款 | 15,000 | ||||
| 記錄賒購購買的裝置 | |||||
這兩個分錄顯示了複式記賬的前提。請注意，形式與實際文字一樣重要
- 借方始終先記錄，然後是貸方。
- 為了遵循“借方 = 左側，貸方 = 右側”的規則，所有貸方賬戶的標題都縮排（本例中的“銷售”和“應付賬款”）。
- 年份和月份只在日期欄中記錄一次。它們在每頁的頂部再次記錄，並在月份或年份更改時記錄。但是，通常在每個月的開始都會開始新的一頁，因為期末分錄通常記錄在單獨的頁面上。
- 每個分錄的描述都放在分錄下面的行上。雖然這不是必需的，但這是一個好習慣，因為有時，賬戶名稱可能不足以描述特定交易的實際情況。
- 在分錄之間插入空白行。
將分錄記錄到日記賬的過程稱為日記賬分錄。
T 形賬戶
[edit | edit source]Form: Example:
Account Name Cash
------------- -------------
Debit |Credit $750.00 | 100.00
| 65.00 | 80.00
_______|_______ ________|_______
Subtotal | Subtotal 815.00 | 180.00
_______|_______ ________|_______
Balance | Balance $635.00 |
賬戶的一種表示形式稱為T 形賬戶，如上所示。T 形賬戶僅包含賬戶的基本元素，因此它缺少記賬操作所需的詳細資訊。但是，它既可以用作說明工具，也可以用作快速參考。
每個賬戶都需要有唯一的賬戶名稱，例如現金，以便以後方便參考。在現代會計系統中，您經常會在名稱旁邊看到一個賬戶編號，以便於生成報表和計算機輸入。橫線下方是借方（來自拉丁語debere，意為欠）和貸方（credere，意為相信）列。
如上例所示，T 形賬戶的餘額可以透過首先對每列進行彙總來計算。其次，從較大的小計中減去較小的，最後將總計放在較大的數字列中。
分類賬賬戶
[edit | edit source]雖然 T 形賬戶對於快速彙總賬戶餘額很有用，但它只包含日記賬中記錄的資訊的一部分。
賬戶型別
[edit | edit source]會計的核心公理是上面的會計等式。根據所涉及的公司型別，所有者權益可能是“股東”或簡單地是“權益”，但等式仍然成立。所有賬戶（及其相應的賬戶編號）的列表稱為賬戶科目表
資產賬戶表明公司擁有什麼。這可能是實際佔有，也可能是取得佔有權的權利，例如向另一家公司發放的貸款。某些資產可以透過術語“應收”識別。資產有正常借方餘額。
負債賬戶表明公司欠他人什麼。負債的例子包括需要償還的貸款以及公司尚未執行但已經支付的服務。許多負債可以透過賬戶名稱中的“應付”一詞識別。負債有正常貸方餘額。
權益賬戶是一組代表所有者在企業中的權益金額的賬戶。權益賬戶主要有四種類型
- 收入賬戶表示企業正常經營活動產生的收入。應收款和銷售都是收入賬戶的例子。收入賬戶有正常貸方餘額。
- 費用賬戶表示企業在正常經營活動中發生的費用。大多數以“費用”結尾的賬戶名稱都被歸類為費用。費用有正常借方餘額。
- 所有者權益或所有者資本賬戶（針對獨資企業/合夥企業）或股東權益賬戶（針對公司）表示所有者在企業中的權益。正如會計等式所示，權益是公司資產與公司負債的差額。權益賬戶直接受收入和費用的影響，標準的權益賬戶具有貸方餘額。
- 股利代表所有者從企業中提取的權益。在獨資企業或合夥企業中，每個所有者都有一個所有者提取賬戶。在公司中，權益透過股利提取，不需要提取賬戶。由於這些賬戶代表從企業中提取的資本，因此它們具有借方餘額。
以下表格顯示了借貸對不同型別賬戶的影響。
| 資產 | 負債 | 權益 | ||||||||||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 資本 | 股利 | 收入 | 費用 | |||||||||||||
 借方增加 正常餘額 |
 貸方減少 |
借方減少 |
貸方增加 正常餘額 |
借方減少 |
貸方增加 正常餘額 |
借方增加 正常餘額 |
貸方減少 |
借方減少 |
貸方增加 正常餘額 |
借方增加 正常餘額 |
貸方減少 | |||||
需要記住的主要公理是：
- 資產 = 負債 + 權益
- 對於任何一種型別的賬戶，借方和貸方是相反的。
- 在等式的第一層，左邊借方增加，右邊貸方增加。
- 常見的短期、流動或當前資產賬戶包括銀行存款、應收賬款、存貨。它們位於左邊。
- 常見的非流動資產賬戶包括房地產、廠房和裝置。它們位於左邊，但是其價值的變化會在抵消資產賬戶中累積，稱為累計折舊，因此它們與借方為正值相反，貸方會增加累計折舊。可以將它們視為位於左邊的負資產賬戶，與顯示成本價值或重估價值的非流動資產賬戶配對，在這種情況下，它們也會與重估準備賬戶配對，以顯示重估金額（為了使上述等式在重估後保持平衡）。
- 常見的流動負債賬戶包括應付賬款、應付票據、應付工資。它們位於右邊，因此貸方會增加負債，借方會減少負債。
- 常見的非流動負債賬戶包括銀行貸款、債券和應付抵押貸款，這些貸款都會產生利息費用，並且要麼一次性償還，要麼隨著時間的推移用銀行存款分期償還。這些賬戶也位於右邊，因此初始貸方會建立長期負債，借方與銀行存款貸方（減少）相結合，用於償還。
- 常見的權益賬戶根據實體型別劃分：對於個體戶，它是所有者資本；對於合夥企業，每個合夥人都有一個所有者資本賬戶；對於公司，有股東權益，以及一個保留盈餘賬戶來存放累計利潤。權益位於右邊，因此貸方會增加權益。
- 其他賬戶來自臨時、週期性運營，是臨時賬戶。它們主要用於記錄權益的累計變化，通常分為收入和費用。收入賬戶會使權益呈正向變化，因此貸方會增加收入賬戶。費用會使權益呈負向變化，因此這些賬戶的增加會減少權益，即與借方方向相同，因此借方會增加費用賬戶。
- 常見的收入賬戶包括（營業）收入、股利、利息、收益。
- 常見的費用賬戶包括（營業）費用，例如銷售成本、工資費用、公用事業費用（電話、電費）、租金費用、保險費用。
- 當權益減少時，資產也會以相同金額減少，或者負債增加，以滿足等式。
- 由於費用賬戶會減少權益，因此它們通常會減少資產，通常表現為銀行存款的減少。
- 一種特殊的費用是折舊，它會減少非現金/非流動資產，對於可折舊資產，通常會設立一個抵消資產賬戶，稱為累計折舊，用於記錄每種型別的資產的累計折舊費用。當累計折舊等於非現金資產的當前評估價值時，可以處置該資產，並登出，因此資產和累計折舊都從會計報表中移除。
- 另一種特殊的費用是壞賬費用，因為它們也不會直接減少現金資產，而是減少應收賬款資產。有一個抵消資產賬戶記錄壞賬費用的累積估計，壞賬準備，最終在確定發生壞賬時，透過應收賬款資產的減少來平衡該賬戶，並登出，應收賬款資產以及準備金的金額都被登出。應收賬款減值準備是準備金賬戶的另一個名稱，它在資產負債表中從應收賬款賬戶中扣除，以顯示當估計的壞賬費用發生時，會計等式在該期間內保持平衡。
歷史成本原則：資產和負債應按其取得時的價格記錄。這樣做是為了確保價格可靠；市場價值可能波動，並且在不同觀點之間可能有所不同，因此使用取得價格。
配比原則：費用應與收入相匹配。費用在發生時記錄，這意味著費用用於產生收入的時間段。這意味著你可以在費用實際記錄的幾個月之前支付費用，因為費用與產生收入的期間相匹配。
收入確認原則：收入應在收入過程幾乎完成並且對是否能收到款項沒有太多不確定性時才記錄。這意味著收入在賺取時記錄，這意味著工作已經完成。
利潤表列出了所有經濟利益的流入和流出（收入和費用）。
總收入
- 銷售成本
= 毛利潤
- 營業費用
= 持續經營收益（稅前和特殊專案）
+ 其他收入
- 其他費用
- 稅金
= 持續經營收益
+/- 非常專案（稅後淨額）
淨利潤
資產負債表列出了公司所有的資產、負債和所有者權益。
資產
流動資產
+ 固定（或非流動）資產
= 總資產
負債
流動負債
+ 長期（或非流動）負債
= 總負債
所有者權益
股本
+ 保留盈餘
= 總所有者權益
= 總負債和所有者權益
現金流量表列出了現金的流入和流出。
它遵循將商業活動一般劃分為透過經營活動、投資活動和籌資活動賺錢的原則。經營活動包括主要業務活動，以及對此業務活動的納稅，以及擁有非流動資產（例如執行業務所需的機器裝置）產生的負債的利息。投資活動包括用於投資廠房和裝置的現金，或從出售廠房和裝置中收回的現金，以及使用企業可用資源在主要業務活動之外賺取的資金：這包括將可用現金投資於其他投資，以及從繼續進行其他投資中獲得的現金利息或股利。籌資活動是其他實體投資主要業務運營時進行的現金活動。因此，籌資活動包括髮行公司股票獲得的現金，支付給股東的股利現金，借款獲得的現金以及因借款償還而支付的現金。
因此，這得出了一個用於說明現金流量的活動列表。
- 經營活動 - 經營現金流：客戶收款和供應商付款；支付的稅款；支付用於經營廠房和裝置的借款利息。
- 投資活動 - 用於購買廠房和裝置的現金支出，以及從出售這些裝置中獲得的現金；投入其他投資的現金；從其他投資獲得的股利和利息相關的現金收入。
- 籌資活動 - 發行股票獲得的現金，支付股利現金；借款獲得的現金，借款償還的現金支出。
如果某些專案足夠短期或流動（例如其他投資，股權持股變化），則會將其報告為淨額：例如“快速週轉、短期到期和大額 - AASB 7”；但是，許多專案需要按總額報告，即同一型別的專案的現金支出和現金收入需要分別報告，例如財產出售和購買，支付的利息和獲得的利息，借款和償還借款。
客戶現金收入....................................................xx
供應商現金支出......................................................(xx)
稅款現金支出..............................................................(xx)
廠房和裝置利息現金支出.........(xx)
經營活動產生的現金...........................xx
投資其他投資的現金（/從其他投資中撤資）..........................................(xx)
用於廠房和裝置的現金支出...................................(xx)
從出售廠房和裝置中獲得的現金.....................xx
從其他投資中獲得的股利收入現金..................xx
從其他投資中獲得的利息現金..........................................xx
投資活動產生的現金.............................xx
發行（回購）股本獲得的現金...................................................xx
長期借款獲得的現金..................................................xx
用於償還長期借款的現金支出.....................(xx)
支付給股東的股利現金.......................................(xx)
籌資活動產生的現金............................xx
現金持有淨增加（減少）......................xx
期初現金持有量....................................xx
期末現金持有量.............................................xx
- 會計交易被記錄為日記賬分錄，包括賬戶名稱，以及借方（左側）金額或貸方（右側）金額。對於每個分錄，借方和貸方必須平衡，並且在試算表（列出所有賬戶的借方和貸方）上總體必須始終平衡。
- 主要有 5 類賬戶
- 資產：企業擁有的任何有價值的東西。包括有形資產，如現金、應收賬款、存貨、建築物和機器，以及無形資產，如版權、商標和商譽。資產賬戶通常有借方（左側）餘額。在交易分錄中，借記資產賬戶表示其金額增加，而貸記（右側）表示資產價值減少。
- 示例：用現金購買裝置。一項資產（裝置）增加，因此記入借方。現金，也是一項資產，以貸記減少。
Equipment (debit) $40,000
Cash (credit) $40,000
- 負債：企業欠下的債務和義務。包括應付賬款、工資負債和長期債務（如債券）。負債賬戶通常有貸方（右側）餘額。在交易分錄中，貸記負債賬戶表示其金額增加，而借記（左側）表示負債價值減少。
- 示例：賒購庫存商品。商品存貨（資產）以借記增加，應付賬款（負債）也以貸記增加。
Merchandise Inventory (debit) $100,000
Accounts Payable (credit) $100,000
- 權益：這實質上是歸屬於所有者（股東、獨資經營者等）的價值。這包括合夥人 1 的資本、合夥人 1 的利潤、留存收益等。權益賬戶通常有貸方（右側）餘額。在日記賬中的交易分錄中，貸記權益賬戶表示其金額增加，而借記（左側）表示權益價值減少。始終牢記會計等式
Assets = Liabilities + Equity
由於資產通常有借方餘額，而負債和權益通常有貸方餘額，因此根據上述等式，我們始終檢查試算表是否有零的淨值（借方總額和貸方總額應匹配）。
- 收入：這是透過銷售商品/服務獲得的全部收入，有時稱為收入或銷售額。根據所售商品/服務的性質，公司跟蹤此賬戶，要麼作為一個大賬戶（例如，銷售額），要麼作為許多獨立賬戶（例如，產品 1 銷售額、產品 2 銷售額、運費收入等）。收入賬戶通常有貸方（右側）餘額，因此貸記收入賬戶表示其金額增加，而借記（左側）表示收入金額減少。收入減少將發生在例如銷售退貨和折扣等情況下（在下文中進一步解釋）。
- 示例：記錄現金銷售。借記現金，因為它表示資產賬戶增加，貸記銷售，因為它表示收入賬戶增加。
Cash (debit) $112,000
Sales (credit) $112,000
- 費用：這些是開展業務的一般成本。包括工資費用、租金費用和廣告費用等營業費用，以及資產出售損失等非營業費用。費用賬戶通常有借方（左側）餘額。在交易分錄中，借記費用賬戶表示其金額增加，而貸記表示減少（這種情況很少發生，除非需要更正錯誤）。
- 示例：公司每月租用辦公室空間 15,000 美元。借記租金費用，貸記現金。
Rent Expense (debit) $15,000
Cash (credit) $15,000
- 除了以上內容外，還有一些非常重要的方面需要記住
- 折舊、攤銷和開採用於將資產成本分配到其使用壽命內。折舊是將有形資產成本分配到時間上的過程，攤銷是將無形資產成本分配到時間上的過程，而開採是將自然資源成本分配到時間上的過程。累計折舊是一個抵消資產賬戶（具有正常的貸方餘額），用於跟蹤迄今為止的折舊總額。任何時間點的任何資產的賬面價值都是原始成本減去任何累計折舊。抵消資產賬戶列在資產負債表中，與相應的資產賬戶一起，使人們更容易看到資產的原始成本和目前的估值。應收賬款壞賬準備也是一個抵消資產賬戶，具有正常的貸方餘額，它從應收賬款賬戶中扣除。
- 銷售退貨和折讓以及銷售折扣是抵消收入賬戶，該賬戶的正常餘額為借方。這些用於抵消收入貸方餘額。
- 銷售成本（COGS）：此賬戶用於跟蹤您為在出售之前庫存的商品/材料支付了多少。COGS 通常為借方餘額。此賬戶在進行銷售時記錄，銷售成本記入借方，庫存記入貸方（資產賬戶 => 減少），以反映成本。
- 貸項便箋/備忘錄/退款用於向從公司購買產品的客戶退款。此交易的分錄通常是
Revenue (Debit) sale price
Inventory (Debit) Cost of product
COGS (Credit) Cost of product
Cash or A/R (Credit) sale price
- 摘要
assets ( current asset (cash in bank + accounts receivables - allowance for bad debts) + ( non-current asset - accumulated depreciation) ) = liability ( current liability + non-current liability ) + equity ( capital + ( issued share equity + retained earnings ) + change in equity ( income (revenue + gains ) - expenses ( operating + depreciation + bad debt ) - drawings ).