會計學/會計原理
會計從資本轉換的角度來審視經濟交易的世界。會計賬簿記錄了資本的來源以及它在透過公司的生產和行政機制後的形式。由於會計想要捕捉這兩部分資訊（資本來自何處 - 轉化為什麼），它需要兩種操作 - 事實上，會計只有兩種操作：借方和貸方。傳統上我們總是說“借方和貸方”，我們總是把“借方”放在“左邊”（頁面），把“貸方”放在“右邊”（頁面）。但從因果關係上講，操作“貸方”所捕捉的行為先發生：因為貸方顯示了資本的來源，而借方顯示了資本在轉化之前是什麼。這就是為什麼“借方必須始終等於相應的貸方”。
假設現在公司董事會在收到股東的現金後，決定將其用於購買新的生產裝置，與供應商達成協議，在購買裝置後 60 天支付貨款。為了反映這筆交易，我們需要記錄兩項不同的會計分錄。
A) 在 60 天的信用期限內購買裝置。在這裡，由於我們是“賒購”，供應商實際上向我們提供了資本（60 天）。因此，我們將貸記供應商賬戶，以表明我們最初是用供應商的資本購買裝置，並將借記固定資產賬戶（金額相等），以表明我們已將此資本轉化為裝置。
B) 60 天后裝置的現金支付。在這裡，會計看到，我們以現金形式可用的資本（最初的股東資本增加的現金），轉化為返還給供應商的資本。因此，我們將貸記我們的銀行賬戶（以顯示資本來自何處），並將借記供應商賬戶以顯示我們將此資本轉化為何物（轉化為返還給供應商的資本）。
困難在於正確分類哪些賬戶需要借記，哪些賬戶需要貸記，以及借記和貸記的金額。
一般來說，借方增加左邊，貸方增加右邊（等式：資產 = 負債 + 權益）。
因此，借方增加資產賬戶，貸方增加負債賬戶，貸方增加權益賬戶。收入可以看作是增加權益，所以貸方增加收入賬戶。費用減少權益，所以它與收入相反，所以借方增加費用賬戶。
（過一段時間後，將費用記錄為借記費用賬戶，貸記資產賬戶（現金）或貸記負債賬戶（應付賬款）幾乎變得自動；將銷售記錄為借記現金或借記應收賬款，貸記銷售賬戶；將存貨購買記錄為借記存貨，貸記現金或貸記應付賬款；將貸款記錄為借記銀行存款，貸記銀行貸款賬戶（負債）。
通常，在最初按時間順序記錄在總分類賬中時，借方先寫下來，然後是貸方）。
一旦透過實踐熟悉了這些，可能還需要考慮對沖賬戶，例如對沖資產賬戶（如累計折舊）或對沖權益賬戶（如先前沖銷的已收回壞賬）。
如上例所示，會計學中的“資本”可以採用多種形式。我們可以陳述以下概括性的定義：公司任何有或沒有利息的債務，在會計賬簿記錄時不以現金支付或以其他方式結算，都成為給予公司的資本。
從本質上講， “給予公司的資本”是公司必須返還給其債權人的金額。我們甚至將暫時未支付的債務記錄為“資本”。例如，假設從某月的工資單中，你從員工的工資中扣除了應繳給國家的工資稅。如果根據相關法律，這筆款項必須在原所屬月份後的三個月內支付，那麼在這三個月內，國家向你提供了相當於工資稅金額的資本。
在資產負債表中，我們有三個主要標題：資產、負債、所有者權益（也稱為權益）。在許多國家，資產顯示在頁面的左邊，而所有者權益顯示在右上角，負債顯示在右下角。
現在，一個基本的會計規則是“資產 = 所有者權益 + 負債”。但為什麼呢？
...如果我們使用“資本轉換”方法，我們可以理解為什麼：“資產”當然就是資產的意思。但同時，它們也向我們展示了公司將給予它的資本轉換為何物...是誰給的？
a) 股東（“所有者權益”），以及 b) 其他所有人（“負債”）。在權益中，我們看到的是在所有資產清算後和所有負債全部償還後返還給股東的金額。從這個意義上講，“所有者權益”也是公司的負債：公司不擁有任何東西 - 它將其所有資產欠給某人，第三方或其股東。公司是一個獨立於其所有者的實體。
在負債中，我們看到的是公司欠第三方的金額 - 供應商、銀行、國稅局等。同時，它們也向我們展示了“資本來自何處”。
因此，資產負債表的右邊顯示了公司在資產負債表特定時刻從何處以及從誰那裡獲得了多少資本（來自第三方 - “負債”或來自其自身股東 - “權益”）。在資產負債表的左邊，我們看到的是公司將此資本轉化為何物 - “資產”。再次強調，我們指的是同一個資本，同一個數量。因此，“右邊”（權益 + 負債）必須等於“左邊”（資產）。
會計原則的替代觀點
[edit | edit source]會計學可能是對偶然發現的詳細闡述，就像阿基米德和浴缸發現水體積位移等於漂浮物體體積的故事一樣。一些閒著沒事的富裕數學家發現，資產等於負債加權益。
官方的說法是，會計學最早是由文藝復興時期的盧卡·帕喬利系統地闡述的，他在一本被普遍認為是他所寫數學書籍的一部分中描述了威尼斯方法，即**複式記賬法**。
複式記賬法堅持**資產 = 負債 + 權益**的斷言或約束。它產生了定期**試算平衡表**的概念，即在期末檢查該等式。還有**結轉分錄**的概念，除了更永久的**資產**賬戶、**負債**賬戶和**權益**賬戶型別外，還包括臨時的運營**收入**賬戶和**費用**賬戶，這些賬戶在理想情況下會在一個運營期間內更新，或者至少在報告期結束之前，使用已過賬的歷史資料更新，並**結轉**，即將收入減去費用的結果加到權益中，並將臨時收入和費用賬戶在下一報告期設定為零餘額。
還有**權責發生制**與**收付實現制**的概念：收付實現制要求在每次現金交易時進行記賬，因此不記錄借款或貸款，因此效率不高，而權責發生制則在實體未來現金流入（應收賬款，資產的一種子型別）或流出（負債）產生具有執行力或高度可能的義務時進行記賬。
由於存在權責發生制交易，它們會記錄義務，以後需要進行交易來記錄義務何時履行。一些義務會隨著時間的推移逐漸履行，因此會根據自上次計算和記錄以來已過的時間量進行計算，這些屬於**調整分錄**類別。期末調整分錄的示例包括記錄折舊、使用預付費用（如保險、租金）、客戶預付的服務費用（未實現收入的履行）。期末調整分錄是在結轉分錄之前進行的，結轉分錄會將臨時收入和費用賬戶結轉為零餘額並更新權益。
調整分錄還有其他用途，例如在後續期間調整分錄中使用。這些發生是因為期末截止日期可能會與預付款項存在的期間或當前負債到期日期重疊，而且因為這些只在期末調整分錄中部分計入。
調整分錄作用的示例
[edit | edit source]發薪日是每兩週一次，最後一次是在 6 月 23 日的最後一個會計期間，因此在 6 月 30 日，將對員工 Joe 的應付工資進行**期末調整分錄**，他每兩週賺取 2000 美元，並對應付工資進行 1000 美元的記賬，即 14 天中的 7 天。然後，結轉分錄會將工資費用賬戶結轉為零餘額，因為利潤計算為收入總額減去費用總額，然後加到權益（所有者資本）中，任何所有者提取都會從資本中扣除。然後，發薪日發生在下一期間的 7 月 7 日，但不是像往常一樣從工資費用中借記 2000 美元，而是從應付工資中借記 1000 美元（這將消除之前記錄的負債），並將 1000 美元借記到工資費用中（複式記賬的另一面是將 2000 美元貸記到銀行現金資產賬戶，這與正常分錄保持一致）。這種對期末調整進行記賬的非定期分配被稱為**後續期間調整分錄**。需要注意的是，可以透過在期初進行提前調整分錄來避免這種記賬不規則，這些分錄非常人為：這些被稱為**反向分錄**。
在前面的示例中，期初反向分錄將是將應付工資借記 1000 美元並將工資費用貸記 1000 美元，使工資費用賬戶處於 1000 美元貸記狀態（如果只有 Joe 在工資單上），因為工資費用賬戶已從上一個期間使用結轉分錄清零（這種情況看起來很人為，因為費用賬戶通常處於借方狀態）。然而，這允許在 7 月 7 日進行正常的 2000 美元發薪日分錄，將工資費用借記 2000 美元，使工資費用賬戶處於正確的 1000 美元借方餘額，因為之前已經將其他 1000 美元計入上一個期間（它被記錄為期末應計調整分錄，如示例開頭提到的；即使當時沒有進行現金交換，但工作已經完成，因此應該付錢）。
從調整後的試算平衡表中得出基本財務報表
[edit | edit source]複式記賬法的用處在於，在每次複式記賬後，資產等於負債加權益的等式應該始終成立，並且可以在進行調整分錄後完成一次，稱為**調整後的試算平衡表**。從調整後的試算平衡表中，可以使用 3 個不同的部分生成 3 個基本報表，即利潤表、權益變動表和期末資產負債表。
每份報表都依賴於上一份報表。利潤表是對臨時收入和費用賬戶的彙總，並說明了利潤。利潤顯示在權益變動表中，其中將期間的期初資本金額加到利潤中，從該金額中減去任何提取金額，並確定期末資本金額。
第三，資產負債表顯示永久賬戶的期末金額（不包括收入和費用賬戶，這些賬戶已經結轉為零），其中權益變動表中的期末資本作為權益部分中所述的資本。它將顯示資產賬戶總額減去負債賬戶總額等於期末資本（權益）。
為什麼要編制財務報表，或者為什麼要做會計呢？
[edit | edit source]對會計原則的另一種看法是存在主義的理由。什麼時候不需要做會計呢？有些人認為，當涉及到一定數量的資金時，並且使用的是他人的資金時，會計主要是為了利益。正是這些其他人需要得到核算。否則，會計就變成了防止自己無意中欺騙自己的行為。
如果需要做會計，什麼品質使其足夠好呢？
[edit | edit source]如果需要做會計（例如，某個大人物在玩退休人員一生的積蓄，可能會將其輸給某個不值得信賴的商業銀行僱員，這些僱員會將其花在可卡因和保時捷收藏上），那麼說出什麼品質可以使做會計的結果有用可能是有幫助的。
4 個值得記住的品質可能是可理解性、相關性、可靠性和可比性。
財務報表應該是可理解的：通常情況下，它們是可理解的，因為收入表、權益變動表、資產負債表和現金流量表幾乎都有標準格式。即便如此，這些可理解的專案仍未被投資機會的推銷員以標準方式進行分析，這仍然是一種普遍做法。
即使報表是可理解的，它們也可能因不相關或不可靠而受到影響。
相關性/重要性是指如果在財務報表中包含或排除某些內容，如果情況相反，它會影響投資者的經濟決策。包含不重要的東西可能會描繪出一幅過於美好的畫面，而排除重要的東西則可能是隱藏了重大問題。
可靠性聽起來像相關性，它引出了一個問題：某件事能否既相關又不可靠，但它似乎意味著不應將權責發生制原則發揮得太遠。權責發生制在實際中的例子是壞賬準備和或有負債準備。作為不可靠事物的例子，是記錄某些由次級抵押貸款資產支援的金融產品的資產。另一個可能是缺乏相關性的例子是，公司擁有由保證金貸款資助的控股權，而這筆權益被計入之前的資產負債表中。主要股東是一個獨立的會計實體，因此無需在資產負債表中披露其負債，但事後看來，在發出保證金通知後，作為股東權益所述的金額是不可靠的。
另一個不靠譜的會計例子是，將累積的火災可能性準備金賬戶作為現金賬戶保留，理論上是為了準備金，而不是購買特定金額的預付保險，因為後者更可靠，因為有檔案證明，準備金金額是確定的，並且很可能足以滿足應急需求。
最後，可比性意味著會計方法與其他公司足夠相似，以便進行比較，同時還能比較同一公司不同會計期間的賬目，因為在更改政策時提供了足夠的資訊，例如，對庫存的會計方法。