中級會計/財務報表編制
從美國通用會計準則 (US GAAP) 過渡到w:國際財務報告準則 (IFRS)會影響財務報表上資訊披露和核算的方式。IFRS 已經開始影響商業決策。轉向 IFRS 將有助於消除公司財務報表之間的差異，最終將為公司之間提供更好的可比性。IFRS 是以原則為基礎的會計，這意味著它沒有大量的規則需要遵循，而是用更廣泛的概念來指導會計人員。以原則為基礎的系統的目標是避免大量的規則。這使得企業可以更自由地開展業務。將您的公司與另一家公司進行比較一直很重要。為了瞭解您需要做些什麼才能保持領先地位，並透過比較來真正瞭解您是否做到了這一點，這是一個重要的動力。IFRS 將有助於使這變得更加可行，並有望鼓勵公司及其競爭對手，並讓他們更好地瞭解自己的現狀。
兩者在或有損失的會計處理方面非常相似，但是 IFRS 使用的是“可能性大於不可能性”以及“很可能”。IFRS 要求在時間價值影響重大的情況下報告預計現金流的現值，而美國通用會計準則 (US GAAP) 允許在現金流時間確定或可信地確定時這樣做。
問題 1：根據 IFRS，如果或有損失範圍內的每個金額都同樣有可能，則累積的金額是？
根據 IFRS，與美國通用會計準則 (US GAAP) 不同，可轉換債務被分成其負債和權益部分。
問題 2：與發行債券和其他債務相關的成本，例如法律成本、印刷成本和承銷費用，被稱為債務發行成本。使用 IFRS
a. 交易成本作為一項資產單獨記錄 b. 我們透過交易成本增加債務的記錄金額 c. 有效利率的增加反映在利息費用中 d. 有效利率的減少反映在利息費用中。
根據 IFRS，租賃使用的利率通常是隱含的，用於折現最低租賃付款的利率。但是，根據美國通用會計準則 (US GAAP)，出租人使用一種利率，即隱含利率，而承租人使用另一種利率，即增量借款利率，除非另一種利率更低。
問題 3
在記錄一項資本租賃時，Blue 公司意識到出租人 Greay 公司用於計算租賃付款的隱含利率為 7%。Blue 的增量借款利率為 6%。Blue 應按以下利率對租賃資產和租賃負債進行記錄：
問題 4：如果實質上所有所有權的風險和報酬都已轉讓，無論使用美國通用會計準則 (US GAAP) 還是 IFRS，租賃都是資本租賃。在做出此項確定時，使用什麼方法可以減少判斷，提高具體性？
問題 5：當銷售租賃回購交易中的租賃回購為經營租賃時，使用 IFRS 編制財務報表的公司
如上所示，美國通用會計準則 (US GAAP) 和 IFRS 之間仍然存在一些相似之處，但是隨著越來越多的公司轉向 IFRS，瞭解他們對事物的會計處理方式的差異非常重要！
- 所有問題都可以在第 13-21 章的學習指南卷 2 中找到，本書中還有更多 IFRS 問題供自學。
答案
1. 範圍的中點 2. C 3. 7%，如果使用 IFRS 4. 美國通用會計準則 (US GAAP) 5. 立即確認出售收益
((A.Cunningham))
三大主要財務報表是：資產負債表、利潤表和現金流量表。
公司釋出的財務報表中列出的資產負債表提供了公司資產、負債和股東權益的彙總資訊。公司會計系統中的子賬戶有很多細節，這些細節沒有被報告。提供的是主要賬戶區域的彙總，包括短期資產和負債與長期資產和負債的分類。
釋出的財務報表中列出的利潤表也是彙總的。利潤表或損益表用於總結特定時期內發生的利潤產生活動。利潤表包括收入和費用。利潤表描述了公司的收入和費用，以及由於盈利活動導致的特定時期內的淨利潤或淨虧損。
編制利潤表有兩種方法。單步利潤表是一種更簡單的方法。使用單步法，您將總收入和總費用相加，然後從總收入中減去總費用，得到淨利潤。多步利潤表比單步利潤表更復雜。多步法需要幾個步驟才能得出淨利潤。
問題 1：根據以下資訊編制利潤表：服務收入 38000；用品費用 16000；工資費用 12000；雜項費用 7000。
Income Statement
服務收入 38000 用品費用 (16000) 工資費用 (12000) 雜項費用 (7000) 淨利潤 3000
現金流量表提供了企業期初與期末現金及現金等價物餘額的調節，適用於利潤表期間。經營性現金流量、投資性現金流量和籌資性現金流量的分類已被採用，現在是美國通用會計準則 (US GAAP) 報告的必要部分。
SFAS #95 230-10-45-1
現金流量表應報告期內企業經營活動、投資交易和籌資交易的現金影響。
現金流量表列出了報告期內的所有現金流入和現金流出。它有三大類
1. 經營活動產生的現金流量
2. 投資活動產生的現金流量
3. 籌資活動產生的現金流量
還有另外兩類
4. 現金淨增加或減少與現金賬戶餘額變化的調節。
5. 非現金投資和籌資活動。
經營活動產生的現金流量
包括利潤表中報告的活動的現金流入和流出。因此，它們是淨利潤的組成部分。當購置經營性資產時，現金會流出。當資產出售時，現金會流入。但是，資產的轉售被報告為投資活動，除了存貨的購買和出售被報告為經營活動。有兩種不同的方法可以用來報告經營活動的現金流量。一種是直接法，另一種是間接法。
直接法是指直接報告每個現金影響。
間接法是指透過從已報告的淨利潤開始，逐步倒推，將該金額轉換為現金基礎，來間接報告現金影響。
為了確定經營活動的流入和流出，您需要分析利潤表的組成部分。
例如，為了找出來自客戶的現金流入，我們需要知道銷售收入，但銷售收入也會受到應收賬款的影響。因此，如果銷售收入為 300，而應收賬款增加了 20，那麼從客戶處收到的現金將為 280。
為了確定支付給供應商的現金，您需要檢視兩個賬戶：存貨和應付賬款，然後確定它們對銷售成本的影響。例如，如果銷售成本為 220，而存貨增加了 7，應付賬款減少了 15，那麼支付給供應商的現金將為 242。您加 7 是因為存貨增加了，您加 15 是因為應付賬款減少了，這意味著支付了更多的錢。
支付的利息是透過債券利息費用和債券折價來確定的。例如，如果利息費用為 10 美元，而未攤銷折價減少了 3 美元，那麼支付的利息將為 7 美元。
投資活動產生的現金流量
SFAS #95 230-10-45-11
Cash flows from purchases, sales, and maturities of available-for-sale securities shall be classified as cash flows from investing activities and reported gross in the statement of cash flows.
用於購買固定資產、投資證券（交易證券除外）和非交易應收款的付款被報告為投資活動。
出售土地的收益或損失被報告為投資活動。它是否是收益或損失取決於從出售中收到的現金金額與賬面價值之間的差額。例如，如果賬面價值為 120,000 美元，而您以 150,000 美元的價格出售了它，那麼這將是 30,000 美元的收益。
籌資活動產生的現金流量
融資活動產生的現金流量是指企業外部融資產生的現金流入和流出。融資活動包括：發行普通股和優先股，發行債券和其他債務證券，回購股票，償還債務，以及向股東支付現金股利。
與現金餘額變化的調節
財務報表必須報告淨利潤與經營活動產生的淨現金流量的調節。
非現金投資和融資活動
1. 透過向賣方承擔債務獲得資產。
2. 透過簽訂融資租賃獲得資產。
3. 將債務轉換為普通股或其他權益證券。
4. 將非現金資產或負債交換其他非現金資產或負債。
摘自Spiceland的《中級會計》教材第1116頁。
問題
1) 說明以下交易是屬於經營活動、融資活動、投資活動，還是不予報告。
a. 支付現金股利
b. 購買土地
c. 以發行普通股換取土地
d. 購買存貨
e. 發行債券
2) 使用的是直接法還是間接法
現金流量表
經營活動
現金流入
來自客戶 105
來自投資收益 7
現金流出
支付供應商貨款 (50)
支付員工工資 (10)
所得稅 (8)
淨現金流量 44
3) 已知銷售收入和應收賬款，確定來自客戶的現金流入。
a. 銷售收入：150
應收賬款增加：5
b. 銷售收入：450
應收賬款減少：(30)
4) 已知銷售成本、存貨和應付賬款，確定支付供應商的現金流出。
a. 銷售成本：400
存貨減少：(25)
應付賬款增加：30
b. 銷售成本：500
存貨增加：20
應付賬款增加：10
5) 已知債券利息支出和未攤銷折價，確定支付的利息現金。
債券利息支出：30
未攤銷折價：(7)
答案
1) a. 融資活動
b. 投資活動
c. 不予報告
d. 經營活動
e. 融資活動
2) 直接法
3) a. 收到的客戶現金：$145
b. 收到的客戶現金：$420
4) a. 支付供應商的現金：$345
b. 支付供應商的現金：$510
5) 支付的利息現金：$23