專業/布拉德利·伯肯菲爾德，瑞士聯合銀行舉報人

布拉德利·伯肯菲爾德 是一位美國銀行家，曾就職於多家瑞士銀行，包括瑞士聯合銀行 (UBS) 和瑞士信貸。他是第一個揭露與國際銀行業務相關的普遍逃稅行為的銀行家，他在 2007 年至 2009 年期間與參議院、司法部和國稅局合作。伯肯菲爾德因國稅局在其調查美國人逃稅的案件中（該案件由 UBS 等離岸銀行協助）給予他 1.04 億美元的舉報人獎勵而聲名鵲起，該獎勵是其舉報人計劃的一部分。該獎勵佔從 UBS 追回的稅款的 26%，是迄今為止最高的舉報人獎勵。

國稅局共計徵收了超過 50 億美元的稅款和罰款，這標誌著打破長期存在的瑞士銀行法的重要一步。伯肯菲爾德因在仍受僱於 UBS 期間幫助美國人逃稅而被判處 40 個月監禁，這使得公眾對舉報人計劃的信心受到動搖。在一次 60 分鐘的採訪中，伯肯菲爾德的律師史蒂文·科恩表示：“他入獄的那一天，你將失去一代舉報人……因為沒有人會再舉報！”

布拉德利·伯肯菲爾德簡介

教育

學校	地點	畢業年份	學位
塞耶學院	美國馬薩諸塞州布蘭特裡	1984 年（估計）	高中畢業證
諾里奇大學	美國佛蒙特州諾斯菲爾德	1988	經濟學學士學位
美國商學院	瑞士佩伊勒-萊圖爾	1993 年（估計）	工商管理碩士

“伯肯菲爾德並沒有像諾里奇大學的大多數同學那樣在畢業後進入軍隊，而是在波士頓短暫地做了一名債券交易員。之後，幾年後，他搬到了瑞士並定居下來。他在美國商學院獲得了 MBA 學位，這是一個坐落在瑞士裡維埃拉蒙特勒和韋韋之間風景如畫的小型校園。”

職業

伯肯菲爾德於 1994 年在道富銀行開始了他的職業生涯，擔任債券交易員。1996 年，他被瑞士信貸招募，在那裡工作了兩年。隨後，伯肯菲爾德於 1998 年加入巴克萊銀行，在他們的財富管理部門工作。在巴克萊銀行工作了兩年後，伯肯菲爾德被 UBS 招募，成為其財富管理服務的董事，負責北美地區。

2005 年，在伯肯菲爾德努力澄清一項明確禁止其工作描述中的活動的 UBS 內部備忘錄被無視，並且所有其他內部選擇都已用盡後，他辭去了在 UBS 的工作。 伯肯菲爾德短暫地為另一家瑞士財富投資公司工作，同時開始將他在 UBS 看到和參與的逃稅行為的罪證和其他檔案從瑞士轉移到美國的一家律師事務所。伯肯菲爾德決定要揭露離岸銀行業務。2007 年，他找到國稅局，以建立針對協助逃稅的銀行（特別是 UBS）的案子，並獲得舉報人身份。伯肯菲爾德需要聯邦保護作為舉報人，才能披露在瑞士銀行法下的資訊。隨之而來的是一場混亂的事件，因為國稅局不會在他提供具體資訊之前給予他豁免權，而他只有在獲得豁免權的情況下才會提供資訊。因此，伯肯菲爾德結束了與國稅局的合作，並將此事提交給司法部（DOJ）和一個負責調查美國公民離岸逃稅行為的參議院小組委員會。後者傳喚了伯肯菲爾德，因此他可以向他們提供由 UBS 協助的國際逃稅計劃的具體資訊。

伯肯菲爾德被國稅局指控與他最大的前客戶伊戈爾·奧列尼科夫（Igor Olenicoff）一起大規模協助逃稅，奧列尼科夫是一位房地產億萬富翁，他在超過 2 億美元的離岸投資中逃稅超過 720 萬美元。 國稅局指控伯肯菲爾德在他們過去與奧列尼科夫的討論中隱瞞了重要資訊。 同時，伯肯菲爾德繼續與當局合作，作為其對瑞士銀行案件的關鍵線人。儘管多名調查人員承認，如果沒有伯肯菲爾德，國稅局和司法部可能永遠無法成功地建立逃稅案。 伯肯菲爾德被審判並被判處 40 個月監禁。 同時，他的客戶奧列尼科夫承認犯有虛報納稅申報單罪，支付了鉅額罰款，並起訴 UBS，稱其在有關其離岸稅務申報的建議方面提供了錯誤的資訊。

在對 UBS 的判決之後，33,000 名美國人承認擁有未申報的海外賬戶，其中大多數人利用了國稅局自願外國賬戶披露計劃。該計劃允許個人透過償還逃稅款項以及利息來避免公開指控。UBS 因其在美國的非法運營被國稅局罰款 7.8 億美元，被證監會罰款 2 億美元。 更重要的是，美國與瑞士達成協議，披露具體被指控逃稅的美國客戶姓名，為未來設定了先例。

2012 年，伯肯菲爾德先生根據國稅局設立的特別舉報人獎勵計劃獲得了 1.04 億美元的獎勵。該獎勵佔國稅局從 UBS 徵收的款項的 26%。 參議員格拉斯利表示，國稅局舉報人計劃的“潛力巨大”，他認為“數十億美元的稅款本應流失，而現在卻透過舉報人計劃追回了”。

後果

2013 年，國稅局向 122 名舉報人總計獎勵了 5,300 萬美元，這些舉報人提供了導致追回 3.67 億美元稅款的線索。 儘管這個總額低於伯肯菲爾德的個人獎勵，但很明顯，舉報人計劃自成立以來取得了可衡量的成功。雖然不可能確定布拉德利·伯肯菲爾德的行為是否為該計劃起飛提供了必要的動力，但似乎他確實為這個年輕的計劃樹立了一個積極的榜樣。

布拉德利·伯肯菲爾德的案件使舉報人計劃首次成為公眾關注的焦點。自 2006 年作為減稅與醫療保健法案的一部分建立以來，布拉德利·伯肯菲爾德是第一個也是最突出的例子。這一成功激勵了其他政府機構效仿。2011 年，美國證券交易委員會 (SEC) 建立了自己的舉報人計劃，在第一年收到了 2,766 條線索。 這些變化有望隨著時間的推移改變金融行業的文化，創造一個更加誠實的勞動力隊伍，重點關注合法活動，而不是利潤。

與職業道德的聯絡

偏差的正常化

偏差的正常化 是一種接受本不應該被接受的行為的實踐，但由於習慣，人們已經接受了這種行為或不作為是可接受的。以挑戰者號太空梭為例，它因為對效能不佳的 O 形圈過於習慣而導致了悲劇。^[19] 隨著時間的推移，這些對可接受風險水平的微小偏離會累積起來，最終導致災難性的操作實踐。

在私人銀行的背景下，該行業建立了一種普遍的做法，即為了獲取鉅額利潤，必須有“有毒廢物”，即讓美國客戶透過非美國監管的賬戶轉移資金，高達 95% 的 UBS 賬戶都是未申報的。

根據 Birkenfeld 的說法，他直到 2005 年才意識到 UBS 財富管理業務的非法性，當時一份內部檔案詳細介紹了這些做法的非法性質。^[20] 在這一刻，Birkenfeld 完全意識到 UBS 已經偏離了安全的運營規範，並辭職了。UBS 日常運營程式與檔案中概述的法律法規之間的差異清楚地體現了偏差的正常化。多年來，UBS 的內部文化導致了這些做法成為標準操作程式，且毫無爭議。

旁觀者效應

當面對一個決定時，一個群體選擇將責任從自身轉移到群體，往往採取不作為，而不是個人做出回應，這就是 旁觀者效應。

在一個龐大的企業結構中，其利潤主要來自躲避投資稅款的鉅額淨值個人，銀行家們感覺問題已經超出了他們的控制範圍。如果銀行業務被曝光，該行業的規模將使其極不可能被曝光，或者他們個人需要解決這個問題。事實證明，只有 Birkenfeld 因參與逃稅行為而被判入獄，主要是因為他是曝光此事的人。^[21]

服從的危險

在權威人物的監督下，個人會將自己行為的責任讓渡給他們的主管，儘管他們個人內心對自己的行為感到不安。1961 年，耶魯大學 心理學家 斯坦利·米爾格拉姆 試圖確定權威和服從命令的影響，這是受納粹中校 阿道夫·艾希曼 的戰爭罪審判開始三個月後人們對服從命令的疑問所啟發的。在他的 實驗 中，他發現個人會繼續按照指示行事，儘管他們個人對自己的行為有自己的信念。

在私人銀行的背景下，個人銀行家屈服於來自權威的指令，以吸引新的高淨值個人加入銀行。由於巨大的需求、獎金和激勵措施，銀行家們感覺他們別無選擇，只能繼續“做好自己的工作”，否則就會被其他人取代。

相關示例

謝麗爾·D·埃卡德

2002 年，葛蘭素史克 的謝麗爾·D·埃卡德參與揭露了葛蘭素史克在波多黎各 錫德拉 工廠的嚴重汙染問題，8 年後，即 2010 年，她獲得了當時創紀錄的 9600 萬美元的賠償。^[22]

薩米·卡姆卡

薩米·卡姆卡

薩米·卡姆卡是一位獨立的隱私和安全研究員，他在道德駭客領域融合了界限，並多次參與舉報行為。

在MySpace 上釋出了一個指令碼蠕蟲後，他承認犯有計算機駭客罪，並失去了 3 年的計算機使用權，薩米在 2008 年展示了新信用卡中內建的 NFC 和 RFID 晶片的安全漏洞。

2011 年，薩米發現移動裝置將個人 GPS 和 Wi-Fi 資訊傳輸到其母公司的過程中存在潛在的安全漏洞。這導致參議院對聯邦消費者隱私法在技術進步方面的有效性進行了聽證。^[23][24]

結論

一個專業人士是

1. 一個獲得許可或認證的公認職業成員：例如醫生、律師、教授、牧師或註冊 P.E.（註冊工程師）。
2. 業餘愛好者的反義詞：運動員、演員等，因為他們的工作獲得報酬。
3. 一個盡職盡責的員工；例如，穿著得體且準時、禮貌和高效的員工。
4. 一個演奏者或流程大師：一個在追求卓越中工作，使工作成為娛樂，並將挑戰與技能相匹配的人。

Birkenfeld 代表了專業定義的混合。從表面上看，Birkenfeld 的行為是銀行業首創。在充斥著欺詐指控的行業中充當舉報人被描述為勇敢。在我們永遠無法知道 Birkenfeld 真正的動機是什麼。也許他認為這是一種報復 UBS 的方式，或者也許他認為這是一種讓自己免受未來起訴的方式。

雖然 Birkenfeld 在 UBS 擔任私人財富管理顧問期間似乎並沒有“演奏”，但他確實意識到了自己的卓越。當他揭露了同事和僱主的不法行為時，Birkenfeld 向“善良”邁出了一步。他挺身而出的決定最初遭到了監禁和許多同行的批評，但後來他獲得了經濟上的回報。經濟自由讓他有機會掌握自己的流程，並將時間和金錢投入到他熱愛的領域，例如幫助他的家鄉波士頓的安全。^[25]

總的來說，Birkenfeld 的故事由於其行為的媒體報道差異而成為對職業道德的一個有趣的調查。他在 UBS 的任期以走私未申報的鑽石的故事結束，^[26] 最終因自己的行為而入獄，這引發了人們對其行為背後道德的爭論。儘管存在這些謠言和懷疑，但事實仍然是 Birkenfeld 在無人敢於挺身而出的時候站了出來，為私人財富管理行業的道德行為樹立了榜樣。